Gli Stati Uniti potrebbero sperimentare alcuni cambiamenti fiscali piuttosto drastici nel prossimo futuro. Ad esempio, se passa la cosiddetta regola Buffett, le imposte sulle plusvalenze aumenterebbero dal 15% al ​​30% per le persone con reddito superiore a $ 250.000 o quelle con un $ 1 milione di beni duri. Un'altra incombente aumento delle tasse è il taglio delle tasse di Bush che scadrà nel 2013, spingendo in alto i tassi per molti americani.
Anche se queste due modifiche fiscali non sono impostate in pietra, una cosa certa da considerare è che la tassa di proprietà tornerà al 55% (dagli attuali tassi del 35%), e l'importo che è possibile escludere dalla vostra tenuta a fini fiscali essere ridotto da $ 5, 12 milioni al tasso del 2003 di $ 1 milione. Quando un'eredità preziosa è ricca di terra ma leggera in denaro, pagare più della metà della tua eredità è un onere maggiore, soprattutto se devi vendere la proprietà per pagare le tasse.
Se sei un imprenditore, è necessario pianificare in anticipo per una di queste potenziali eventualità fiscali. La Regola di Buffett potrebbe mai accadere, ma le tasse immobiliari non andranno via, e ci sono buone possibilità che i tagli alle tasse di Bush scadano o vengano modificati.
Ma come pianifichi le modifiche al codice fiscale che non sono ancora accadute - o potrebbero non accadere affatto? È semplice: concentrati sugli strumenti finanziari e le entità che ti consentiranno di proteggere le tue risorse e mitigare le modifiche del codice fiscale. Se hai un'attività che coinvolge familiari, o un'azienda o beni che vuoi lasciare alla tua famiglia, allora una di tali entità è la società a responsabilità limitata (FLP).
Una società in accomandita familiare è un accordo di partenariato che esiste tra i familiari che sono attivamente coinvolti in un'attività commerciale. La partnership divide i diritti di reddito, apprezzamento e controllo tra i membri della famiglia, in base agli obiettivi generali della famiglia.
Il "business" familiare non deve in realtà essere un business nel senso tradizionale: attività come immobili o investimenti possono anche essere in un FLP, così come la fattoria di famiglia, il ranch o le proprietà immobiliari. La natura del FLP consente di spostare il valore delle risorse su altri membri, riducendo in tal modo la dimensione del patrimonio per determinati membri.
Una famiglia, come definita ai fini fiscali, include solo il coniuge, i figli, gli antenati (inclusi i genitori) di una persona, i discendenti diretti (nipoti) e qualsiasi altro trust stabilito a beneficio di tali persone. Quindi, ad esempio, un coniuge appena sposato potrebbe far parte del partenariato, ma non un cugino di secondo grado.
Il modo più comune per creare un FLP è creare una partnership generale prima con interessi di società in accomandita. Il socio accomandatario (o i suoi partner) conferisce quindi l'interesse per la società in accomandita ai bambini o agli altri membri della famiglia che ne hanno diritto. Chiunque detenga il titolo del partner generale mantiene il controllo sull'impresa o sui beni, ma l'interesse della società in accomandita semplice consente ai figli o ad altre appartenenze familiari idonee di condividere la proprietà .
Questo è probabilmente il luogo in cui è nato il concetto di non mescolare la famiglia con il business. Gli interessi commerciali sono maturi per i conflitti familiari. Quindi, perché qualcuno dovrebbe creare un FLP e rischiare conflitti familiari?
1. La pianificazione immobiliare è semplice e il risparmio fiscale immobiliare è sostanziale
Il FLP è una tecnica frequentemente utilizzata per trasferire gli oneri fiscali sui redditi da genitori a figli come strumento di pianificazione immobiliare. Gli interessi trasferiti ai tuoi figli, compreso tutto l'apprezzamento dal momento del trasferimento, sfuggono all'inclusione nella tua tenuta quando muori. Solo il valore dei regali tassabili nel momento in cui sono stati trasferiti nel FLP sono inclusi ai fini delle imposte immobiliari.
Ad esempio, se il valore degli interessi dei partner è valutato a $ 500.000, ma in 20 anni salirà a un valore di $ 5 milioni, solo l'importo di $ 500.000 sarà incluso nella proprietà ai fini della pianificazione patrimoniale. Questo può portare a risparmi fiscali immobiliari in futuro.
2. Il trasferimento di proprietà è sistematico
Se un'azienda è una ditta individuale al momento della morte del proprietario, il valore dell'impresa è incluso nel valore della proprietà . Se è impostato come una società , di nuovo, il valore delle azioni della società è pienamente nel valore della proprietà .
Un FLP, tuttavia, consente al proprietario di costituire membri della famiglia come soci accomandanti e consentire loro di trasferire gli interessi della partnership nel tempo. Ciò si traduce in un trasferimento graduale e sistematico della proprietà . Il valore degli interessi di partenariato non è incluso nel valore del patrimonio del socio accomandatario quando muore.
3. Vi sono significativi benefici fiscali sul reddito
Oltre ai vantaggi nella pianificazione patrimoniale, la società in accomandita familiare può portare a sostanziali risparmi sul reddito. Includendo i tuoi figli come partner e condividendo il reddito della partnership con loro, le tasse familiari complessive possono essere ridotte perché i tuoi figli, in qualità di soci accomandanti, possiedono una parte dell'azienda.
Ad esempio, la maggior parte delle piccole imprese nel paese sono istituite come sottocapitoli S corporazioni. Questa configurazione consente ai proprietari di prendere i profitti della società e passarli come reddito personale ai proprietari - e questo è il motivo per cui molti al Congresso si oppongono ad imposte più alte sulla soglia del reddito di $ 250.000 all'anno. Se, tuttavia, si sceglie di impostare un FLP, il partner generale può condividere il reddito con i suoi due figli. Può pagare ogni $ 75.000, riducendo il suo reddito a fini fiscali a $ 150.000, non $ 250.000.
C'è, tuttavia, un avvertimento importante qui: non è possibile trasferire le entrate a minori di 14 anni. Nei vecchi tempi, questa era una tattica preferita dei ricchi e infami. I padri e gli zii ricchi metterebbero il bambino di cinque anni sul libro paga e gli pagheranno $ 2 milioni. Questo è un no-no nel mondo di oggi. Per ogni bambino di età inferiore ai 14 anni, qualsiasi reddito superiore a $ 1, 600 sarà tassato al tasso marginale superiore dei suoi genitori.
1. I bambini possono essere esposti ai maggiori guadagni in capitale
La proprietà dotata non riceve il trattamento base rafforzato che la proprietà lasciata in eredità . Il termine "intensificato" si riferisce al valore di un bene quando una persona muore e lascia il bene a un erede. Ad esempio, uno zio acquista 1.000 azioni di Apple quando è solo $ 50 per azione. Muore e lo lascia alla sua nipote preferita. Il valore del titolo Apple, e ciò che la nipote guadagna o perde, si basa sul prezzo di mercato del giorno in cui ha assunto la proprietà , non sul prezzo pagato dallo zio. Questo è importante, perché se fosse basato su quest'ultimo importo, la sua responsabilità di guadagni in conto capitale sarebbe ripida.
In un FLP, tuttavia, questo potrebbe non essere il caso ei bambini potrebbero essere esposti a una significativa responsabilità in termini di plusvalenze. Questo varia a seconda del tipo di proprietà trasferita e di cosa è accaduto. È sempre meglio discutere con potenziali problemi di guadagni in conto capitale per gli avvocati - ed è sempre importante ricordare che la proprietà in un FLP non ha la stessa base di valore incrementata come proprietà lasciata agli eredi.
2. I partner generali potrebbero essere a rischio
A differenza delle corporazioni e dei trust, i partner generali non sono isolati da potenziali cause legali, giudizi o sequestri di creditori. I genitori, in quanto soci accomandanti, detengono il 100% del controllo delle attività e il 100% sono responsabili di una potenziale causa. I partner generali non hanno alcuna protezione patrimoniale in questi casi.
3. Può essere difficile trasferire la proprietà ai minori di 18 anni
I FLP non sono la migliore entità per il trasferimento di beni o interessi commerciali ai familiari di età inferiore ai 18 anni. Prima di tutto, l'interesse del minore dovrebbe essere detenuto da un genitore o tutore. In secondo luogo, i partner devono essere in grado di svolgere un ruolo nella gestione quotidiana e nelle operazioni dell'azienda. Questo rende anche l'interesse di partenariato inadatto ai familiari che hanno più di 18 anni ma sono assenti al college.
4. Le attività non aziendali potrebbero diventare grandi passività fiscali
Se il FLP che hai o creerai è per il solo scopo di attività non aziendali, come immobili o titoli di investimento, allora devi stare attento: potresti trovare il FLP da considerare una società di investimento. Ciò può causare guadagni in conto capitale e, quindi, perdite realizzate sul trasferimento di proprietà nel partenariato.
Ad esempio, una casa al mare di proprietà di un nonno e una nonna aumenta di valore da $ 50.000 a $ 2 milioni. Se il FLP è etichettato come una società di investimento, il trasferimento della proprietà della casa al FLP potrebbe creare un guadagno in conto capitale di poco meno di $ 2 milioni e una fattura fiscale di circa $ 300.000 dollari. Se si dispone solo di un tipo di proprietà , quindi altri tipi di trust sono più adatti per evitare grandi passività fiscali.
Lo scenario appena descritto non è quello che normalmente accade sotto le regole della partnership, ma può farlo. Ciononostante, i vantaggi della società in accomandita familiare possono essere significativi, ma solo se impostati correttamente.
Quando si tratta di qualsiasi tipo di strategia di pianificazione patrimoniale, l'uso di un avvocato in congiunzione con un consulente finanziario è d'obbligo. Parla con più di uno. I FLP sono i preferiti degli avvocati, mentre i professionisti degli investimenti e i CPA a volte preferiscono utilizzare altri strumenti di pianificazione immobiliare come trust, società a responsabilità limitata o partnership. L'impostazione di un FLP può costare ovunque tra $ 5, 000 a $ 10, 000 dollari con costi continui dopo l'installazione. Dati i costi, ottenere una seconda o addirittura terza opinione in quest'area è una mossa intelligente, che vale lo sforzo e il tempo extra.
(credito fotografico: Bigstock)
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